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临近春节，不少单位都给职工发放了年终奖。年终奖怎么发？对公司对员工更有力呢？
■ 今年的年终奖个税有两种算法，纳税人可以自主选择，尽享税改红利。
■ 即便是选择了并非最优的算法，也可以在次年的汇算清缴时，获得退税
年终奖有两种算法可供纳税人选择
此前，国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》明确了年终奖等优惠政策仍将继续执行3年。
年终奖可以适用单独计税的政策，也可以并入综合所得计税，纳税人可以自行选择↓↓↓
算法1:单独计税方式
对于居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
算法2:合并计税方式
与此同时，纳税人也可以选择将全年一次性奖金并入综合所得后进行计税。
国家税务总局上海市奉贤区税务局
个人所得税科负责人吴亚平
体现政策的灵活性与人性化
这次关于全年一次性奖金的新政策可以说是根据纳税人的个体差异进行量体裁衣，充分体现了政策的灵活性与人性化。
国家税务总局所得税司副司长叶霖儿
扣缴单位在发放奖金时要“算好账”
居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式。请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税，也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。
部分中低收入者合并计税更划算
那么究竟两种算法适用于怎样的人群，纳税人要如何合理选择算法，尽享税改红利呢？
10万元年终奖单独计税
交税不到万元
沪上一家大公司的财务做过这样的计算：
集团今年年终奖共计发放近1170万元，按照新政计算，共计代扣代缴个人所得税减少约114万元。由于2023年10月起部分税率级距进一步优化调整↓↓↓
■ 10万元的年终奖使用单独计税方式，需要缴纳个人所得税9790元。
■ 如果按照综合所得的税率结构，需缴纳个人所得税近3万元。
延续的优惠政策，也
并非适合所有纳税
人。新税制下，除了现有社保扣除项目，起征点从4.2万元/年提高到6万元/年，还有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除，年度综合所得是在扣除上述项目后计税，而年终奖采取单独计税方式没有这类扣除，对全部年终奖收入直接计税。
劳动报记者测算发现，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。相反如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。
3万元年终奖合并计税更划算
如果某职工每月扣除社保后收入为6000元，年终有3万元的年终奖金，此外，他可以获得赡养老人（2000元）专项抵扣。对于这位职工来说，完成专项扣除后，他的月收入无需交税。
■ 如果按照单独计税的方式，他的年终奖需要缴纳的税负为900元。
■ 若并入综合所得计税，那么他的年收入为6000×12+30000=102000元。需要缴纳的税款为（102000总收入-60000免征额-24000专项抵扣）×3%=540元。
很显然，并入综合计税会更加划算。
职工小王在沪上一家制造业公司的供职，家有学龄儿童，今年为了把老家的父母接来上海同住，刚又购买了新房。
“我今年年终奖3万元，并入综合所得，扣除相应项目后，全年都不需要交税。如果按照全年一次性奖金政策的话，就需要缴纳900元的税款。”
次年汇算清缴时可以退税
国家税务总局所得税司副司长叶霖儿
选择单独计税可能税负突然增加
年终奖优惠政策给予3年过渡期，这给予纳税人一定自主筹划空间。如果选择单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率转换时出现税负突然增加的“临界点”现象。
那么如果纳税人“选错”了计税方式，或者代扣代缴义务人使用了另一种方式进行扣税，导致增加了职工税负怎么办？
税务12366热线
多缴纳的税款会自动退回给纳税人
职工无需担心会多缴纳个税。到次年汇算清缴时，这部分税款会自动退回给纳税人。
职工需要↓↓↓
■ 在个人所得税App中，选择个人中心，在银行卡选项中选择添加绑定银行卡。
■ 选择扣缴义务人申报的纳税人，甚至无需去税务大厅办理退税。
■ 系统会根据后台数据和申报情况，自动对纳税人的收入进行最优的个税计算，最终将多缴纳的税款退回到纳税人的银行卡中。来源：劳动报 编辑：鲁申君（上海政策咨询师，公益咨询）
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